捐款扣稅扣幾多？一文睇清慈善捐款扣稅計算、上限及常見問題
在香港，向認可慈善機構捐款，除了可以支持公益，亦可帶來稅務扣減。不過，扣稅並非無限制，且必須符合特定條件。如果你並不清楚具體規則，不妨繼續閱讀本文，了解香港慈善捐款扣稅計算、上限及常見問題。
文章目錄
一、捐款扣稅扣幾多？認可慈善捐款扣稅上限
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（一）最低金額
在香港，納稅人於同一課稅年度內的認可慈善捐款總額須達港幣 100 元，才可申請稅務扣除。這個門檻以全年合資格捐款合計，並非每次都要捐滿 100 元。例如分兩次各捐 50 元，全年合共 100 元，也符合最低金額要求。
慈善捐款扣稅認可透過現金、轉賬、支票或電子支付等方式作出的捐贈，但物品、服務或時間一般不符合扣除資格。
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（二）扣稅上限
以個人薪俸稅而言，認可慈善捐款扣稅上限為：入息扣減可扣除支出及折舊免稅額後的 35%。假設扣減後的全年入息為港幣 40 萬元，最多可扣除 14 萬元的合資格捐款。
要留意，捐款扣稅是減少用來計算稅款的入息，不是直接扣減同額稅款。捐款 1 萬元，不代表可以少交 1 萬元稅，實際節省金額仍須視乎個人的稅務情況。
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（三）配偶扣除
若已婚人士（並非分開居住）的捐款超出其可扣除上限，未獲扣除的餘額可由配偶申請扣減。
二、慈善捐款扣稅怎麼算？掌握慈善捐款扣稅計算方式
下方以香港薪俸稅為例，所有金額均為港幣，並假設例子中的人士沒有可扣除支出及折舊免稅額，夫妻各自評稅。
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（一）第一步：計算上限
扣稅捐款的基本計算公式如下：
上限 =（應評稅入息 − 可扣除支出 − 折舊免稅額）× 35%
例如，陳先生年度入息為 500,000 元，那麼扣稅上限：500,000 × 35% = 175,000 元。這代表陳先生最多可從入息中扣除 175,000 元的合資格捐款，並非直接減少同額稅款。
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（二）第二步：比較是否超出上限
例子1：未超上限
陳先生年度入息為 500,000 元，該年度認可慈善捐款總額為 150,000 元。
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- 扣稅上限：500,000 × 35% = 175,000 元
- 150,000 ＜ 175,000，未超上限，可全數扣除
例子2：超出上限
陳先生年度入息為 600,000 元，該年度認可慈善捐款總額為 250,000 元。
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- 扣稅上限：600,000 × 35% = 210,000元
- 250,000 ＞ 210,000，已超出上限，餘額 40,000 元未能於自己的報稅表內扣除，可由同住配偶申請扣除，但仍須視乎配偶是否有足夠的扣除額度。
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（三）第三步：配偶扣除（如適用）
承接以上陳先生未能扣除的 40,000 元的例子，並假設陳太太（並非分開居住的配偶）年度入息為300,000 元，該年度認可慈善捐款總額為 15,000 元。
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- 扣稅上限：300,000 × 35% = 105,000 元
- 合共可扣除：40,000 ＋ 15,000 = 55,000 元
- 55,000 ＜ 105,000 上限，因此可全額扣除
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三、慈善捐款扣稅常見問題
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（一）哪些慈善機構捐款可以扣稅？
只有捐贈給根據《稅務條例》第 88 條獲豁免繳稅的慈善團體，或捐贈給政府作慈善用途的款項，才符合資格，建議先在稅務局網站查閱獲豁免名單。要留意，「非牟利機構」並不等於「認可慈善機構」。非牟利表示不以賺錢為目的，但必須獲第 88 條批出免稅資格，其捐錢才可扣稅。綠色和平名列第 88 條認可名單上，捐款可申請扣稅。
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（二）不可捐款扣稅項目有哪些？
購買獎券、入場券（如慈善晚會、電影）、墓地、祭祀場地預訂或義賣貨物等不能扣稅。換言之，凡屬「有對價回報」的付出（如換取票券、貨品或服務），均不視作捐款。此外，以子女名義所作的捐款，父母亦不可申索扣除。
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（三）捐款扣稅收據要保留多久？
在香港，個人申請慈善捐款扣稅後，須將收據及相關證明文件保留至少 6 年，由有關課稅年度完結起計，而非捐款當日。提交個別人士報稅表時，一般毋須附上收據，但應妥善保存，以便稅務局日後抽查。
上面須清楚列有捐款人姓名、金額、日期、機構名稱、蓋章或簽署。若採用網上捐款，亦應妥善保存電子收據。
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結語
慈善捐款扣稅鼓勵公眾行善，申請時需留意最低金額、上限、配偶扣除等規則。每個人入息、扣除項目及稅率不同，實際捐款扣稅亦會有所差異。如有疑問，建議查閱稅務局最新指引，或諮詢專業稅務顧問，以確保報稅資料準確。
參考資料：
GovHK 香港政府一站通。（2026）。認可慈善捐款。
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/approveddonation.htm